Aktienoptionen Ccpc Kanada

Employee Stock Options Bulletin Veröffentlicht: Januar 2008 Inhalt zuletzt geändert: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Drucken), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Diese Publikation dient nur als Anleitung. Es ist nicht als Ersatz für die Arbeitgeber Gesundheit Steuergesetz und Verordnungen vorgesehen. 1. Arbeitgeber Steuerpflicht auf Aktien Optionspara Zweck des Bulletins Dieses Bulletin unterstützt die Arbeitgeber bei der Bestimmung, welche Beträge der Arbeitgeber Gesundheitssteuer (EHT) unterliegen. EHT wird von Arbeitgebern gezahlt, die eine Vergütung zahlen: für Arbeitnehmer, die in einer Betriebsstätte (PE) des Arbeitgebers in Ontario berichten, und für Arbeitnehmer, die nicht für eine Arbeit bei einem Arbeitgeber des Arbeitgebers berichten, die aber von oder über bezahlt werden Ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ein Arbeitnehmer gilt als berufstätig in einer Betriebsstätte eines Arbeitgebers, wenn der Arbeitnehmer persönlich zur Betriebsstätte kommt. Kommt der Arbeitnehmer nicht persönlich zur Betriebsstätte, so gilt der Arbeitnehmer als berufstätig in einer Betriebsstätte, wenn er vernünftigerweise als Betriebsstätte anzusehen ist. Weitere Informationen zu diesem Thema finden Sie im Informationsbulletin Permanent Establishment. Aktienoptionen Im Rahmen einer Vereinbarung zur Emission von Wertpapieren werden Mitarbeiteraktienoptionen gewährt, wobei ein Unternehmen seinen Mitarbeitern (oder Mitarbeitern eines Konzerns ohne Erwerbszweck) ein Recht zum Erwerb von Wertpapieren beider Gesellschaften gewährt. Der Begriff Wertpapiere bezieht sich auf Aktien des Grundkapitals einer Gesellschaft oder Anteile eines Investmentfondsvertrages. Definition der Vergütung Die Vergütung im Sinne des § 1 Abs. 1 Körperschaftsteuergesetz sieht alle Zahlungen, Leistungen und Zulagen, die von einer Person, die aufgrund der §§ 5, 6 oder 7 des Bundeseinkommens eingegangen ist, als eingegangen gilt Tax Act (ITA), sind verpflichtet, in das Einkommen einer Person aufgenommen werden, oder wäre erforderlich, wenn die einzelnen wohnhaft in Kanada. Aktienoptionen werden gemäß § 7 ITA in den Erträgen erfasst. Arbeitgeber sind daher verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen zu zahlen. Non-arms length corporations Wird eine Aktienoption an einen Arbeitnehmer von einer Kapitalgesellschaft ausgegeben, die mit dem Arbeitgeber keine Rüstungslaufzeit (im Sinne des § 251 ITA des Bundes) mit dem Wert der durch die Aktie erhaltenen Leistungen behandelt Option ist in der Vergütung des Arbeitgebers für EHT Zwecke bezahlt enthalten. Der Arbeitnehmer zog nach Ontario PE von Nicht-Ontario PE. Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert aller Aktienoptionen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen während einer Periode ausübt, in der seine Vergütung Gegenstand von EHT ist. Dies schließt Aktienoptionen ein, die möglicherweise gewährt wurden, während der Mitarbeiter für eine Arbeit an einem nicht-Ontario PE des Arbeitgebers berichtet. Arbeitnehmer in nicht-Ontario PE umgezogen Ein Arbeitgeber ist nicht verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen ausübt, während er für eine Arbeit bei einem PE des Arbeitgebers außerhalb von Ontario berichtet. Arbeitnehmer, der keine Arbeit an einem PE des Arbeitgebers gemeldet hat Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Arbeitnehmer, der Aktienoptionen ausübt, nicht für eine Arbeit bei einem Arbeitgeber des Arbeitgebers berichtet, sondern bezahlt wird Von oder durch ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ehemalige Arbeitnehmer Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen eines ehemaligen Arbeitnehmers zu entrichten, wenn die ehemalige Arbeitnehmervergütung an dem Tag, an dem die Einzelperson nicht mehr Arbeitnehmer ist, der EHT unterliegt. 2. Wenn Aktienoptionen Vorteile werden Taxablepara Allgemeine Regel Ein Mitarbeiter, der eine Aktienoption zum Erwerb von Wertpapieren ausübt, muss eine Erwerbseinkommensleistung nach § 7 des Bundes-ITA beinhalten. Kanadisch kontrollierte private Körperschaften (CCPCs) Wenn der Arbeitgeber ein CCPC im Sinne des § 248 Abs. 1 ITA ist. Wird davon ausgegangen, dass der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Entsendung des Arbeitnehmers eine steuerpflichtige Leistung nach § 7 des Bundes-ITA erhalten hat. Die Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT zu zahlen, wenn der Mitarbeiter (oder ehemaliger Mitarbeiter) über die Aktien verfügt. Wo Mitarbeiteraktienoptionen von einem CCPC ausgegeben werden. Sondern vom Arbeitnehmer ausgeübt werden, nachdem die Gesellschaft aufgehört hat, ein CCPC zu sein. Wird der Wert der Leistung in die Vergütung für Zwecke der EHT einbezogen, wenn der Mitarbeiter über die Wertpapiere verfügt. Nicht-kanadische kontrollierte private Kapitalgesellschaften (Nicht-CCPC) Ein steuerpflichtiger Vorteil, der sich aus einem Mitarbeiter ergibt, der Aktienoptionen auf Wertpapiere ausübt, die kein CCPC sind. Einschließlich börsennotierter Wertpapiere oder Wertpapiere eines ausländisch beherrschten Unternehmens, bei der Ausübung der Optionen in den Erwerbseinkommen einbezogen werden. EHT ist zahlbar in dem Jahr, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. Bundesstundung für die Besteuerung gilt nicht für EHT Nur für Zwecke der Einkommensteuer kann ein Arbeitnehmer die Besteuerung einiger oder aller Leistungen, die sich aus der Ausübung von Aktienoptionen ergeben, auf den Erwerb börsennotierter Wertpapiere bis zu dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitnehmer über die Wertpapiere verfügt, aufschieben. Die föderale Aufhebung der Besteuerung von Aktienoptionsleistungen gilt nicht für EHT-Zwecke. Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen in dem Jahr zu bezahlen, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. 3. Arbeitgeber, die wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklungsprogramme durchführen Für eine begrenzte Zeit sind Arbeitgeber, die direkt wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung durchführen und die Förderkriterien erfüllen, von der Zahlung von EHT auf Aktienoptionsleistungen, die ihre Mitarbeiter erhalten, befreit. Für CCPCs steht die Freistellung für am 18. Mai 2004 gewährte Mitarbeiterbezugsrechte zur Verfügung, sofern die betreffenden Aktien nach dem 2. Mai 2000 und bis zum 31. Dezember 2009 von dem Arbeitnehmer veräußert oder umgetauscht werden. CCPC s steht die Freistellung für die vor dem 18. Mai 2004 gewährten Mitarbeiterbezugsrechte zur Verfügung, sofern die Optionen nach dem 2. Mai 2000 und bis zum 31. Dezember 2009 ausgeübt werden. Alle Aktienoptionen, 17. Mai 2004, unterliegen der EHT. Förderfähigkeitskriterien Um für ein Jahr Anspruch auf diese Freistellung zu haben, muss der Arbeitgeber im Geschäftsjahr des Arbeitnehmers, das dem Jahr vor dem Ende des Steuerjahres vorausgeht, die folgenden Voraussetzungen erfüllen: Der Arbeitgeber muss über ein PE in Ontario Geschäfte tätigen Im vorangegangenen Steuerjahr (siehe unter Existenzgründungen) muss der Arbeitgeber im vorangegangenen Steuerjahr die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung (im Sinne von § 248 Abs. 1 ITA) an einem PE in Ontario direkt durchführen Dürfen die förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für das vorangegangene Steuerjahr nicht weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Gesamtkosten des Arbeitgebers (wie nachstehend definiert) für das betreffende Steuerjahr betragen, je nachdem, was niedriger ist als die vom Arbeitgeber angegebenen förderfähigen Ausgaben für das vorangegangene Steuerjahr Weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Arbeitgeber angepasst Gesamtumsatz (wie nachstehend definiert) für das betreffende Steuerjahr, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Zum Beispiel, wenn der Arbeitgeber erfüllt alle der oben genannten Förderfähigkeit Kriterien in seinem Steuerjahr am 30. Juni 2001 endet, ist es berechtigt, die EHT-Freistellung für das Jahr 2002 Anspruch. Gründungsunternehmen, die kein vorangegangenes Steuerjahr haben, können in ihrem ersten Steuerjahr qualifizierte Prüfungen beantragen. Die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung, die in ihrem ersten Steuerjahr durchgeführt wird, bestimmen ihre Anspruchsberechtigung für die ersten und zweiten Jahre, auf die EHT zu zahlen ist. Amalgamationen Im ersten Steuerjahr, das nach einer Verschmelzung endet, kann der Arbeitgeber die Qualifikationsprüfungen auf das Steuerjahr der Vorgängergesellschaften anwenden, die unmittelbar vor der Verschmelzung endete. Förderfähige Ausgaben Bei den förderfähigen Ausgaben handelt es sich um Ausgaben des Arbeitgebers, die unmittelbar wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung durchführen, die für die RampD-Superzulage nach dem Körperschaftssteuergesetz (Ontario) geeignet sind. Die vom Arbeitgeber für die Durchführung von RampD für ein anderes Unternehmen erhaltenen Zahlungen sind als zuschussfähige Ausgaben enthalten. Die vom Arbeitgeber an ein anderes Unternehmen für RampD durch die andere Einrichtung geleisteten Zahlungen sind nicht als zuschussfähige Ausgaben des Arbeitgebers enthalten. Insbesondere werden die förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr als (ABminusC) berechnet, wobei: die Summe der Ausgaben im Steuerjahr bei einem PE in Ontario ist, die jeweils eine qualifizierte Aufwendung nach § 12 (1 ) Des Körperschaftsteuergesetzes (Ontario) und ist entweder ein in § 37 Abs. 1 Buchst. A Ziff. I) oder § 37 Abs. 1 Buchst. B Ziffer i der ITA des Bundes oder eines vorgeschriebenen Stimmrechtsvertrages (siehe Ziff (Buchstabe b) der Definition qualifizierter Ausgaben in § 127 Abs. 9 ITA) für das Steuerjahr die Herabsetzung des A gemäß §§ 127 Abs. 18 bis 20 des ITA des Bundes Und ist der vom Arbeitgeber gezahlte oder zu zahlende Betrag, der in dem in A enthaltenen Besteuerungsjahr gezahlt wird, und das wäre eine Vertragserfüllung im Sinne von § 127 Abs. 9 ITA an den Empfänger des Betrags . Spezifizierte förderfähige Ausgaben Die förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr beinhalten: die förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für das Steuerjahr, in dem die Arbeitgeber den Anteil der förderfähigen Ausgaben einer Partnerschaft teilen, in der sie während eines Steuerzeitraums der Partnerschaft, der mit der Besteuerung endet, Mitglied sind Jahr und förderfähigen Ausgaben der einzelnen assoziierten Unternehmen, die ein PE in Kanada für alle Steuerjahr, das im Jahr der Arbeitgeber endet, einschließlich der verbundenen Unternehmen Anteil der förderfähigen Ausgaben einer Partnerschaft, in der es Mitglied ist. Gesamtaufwendungen Die Gesamtkosten der Arbeitgeber werden nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) mit Ausnahme der außerordentlichen Posten ermittelt. Konsolidierungs - und Equity-Methoden sind nicht anzuwenden. Gesamtertrag Der Gesamtumsatz eines Arbeitgebers ist der nach GAAP ermittelte Bruttoumsatz (nicht unter Verwendung der Konsolidierungsmethode und der Equity-Methode), abzüglich etwaiger Bruttoerlöse aus Transaktionen mit assoziierten Unternehmen mit Sitz in Kanada oder Personengesellschaften, an denen der Arbeitgeber oder die assoziierten Unternehmen beteiligt sind Gesellschaft ist Mitglied. Bereinigte Gesamterlöse Die Arbeitgeber bereinigten die Gesamteinnahmen für ein Steuerjahr insgesamt die Summe der folgenden Beträge: Gesamteinkünfte des Arbeitgebers für das Steuerjahr, in dem die Arbeitgeber an dem Gesamtumsatz einer Personengesellschaft beteiligt sind, in der sie während einer Geschäftsjahresperiode Mitglied ist Partnerschaft, die in dem Steuerjahr endet Gesamtumsatz von jedem assoziierten Unternehmen, das ein PE in Kanada für alle Steuerjahr, das im Arbeitgeber Steuerjahr endet, einschließlich der damit verbundenen Unternehmen. Kurz - oder Mehrfachbesteuerungsjahre Die zuschussfähigen Aufwendungen, Gesamtausgaben und Gesamterlöse werden auf Volljahresbeträge hochgerechnet, wenn es in einem Kalenderjahr kurze oder mehrjährige Besteuerungsjahre gibt. Partnerschaften Ist ein Partner ein bestimmtes Mitglied einer Personengesellschaft (im Sinne von § 248 Abs. 1 ITA), so gilt der Anteil der förderfähigen Ausgaben, Gesamtausgaben und Gesamtumsatz der dem Partner zuzurechnenden Partnerschaft als null . 4. Zusammenfassung der EHT auf Stock OptionsparaCorporate Steuervorteile - kanadisch-kontrollierte Privatgesellschaft Wenn Sie Ihr T2 Corporate Income Tax Formular ausfüllen. Ist eines der ersten Dinge, die Sie tun müssen, ist ein Kästchen ankreuzen, das angibt, welche Art von kanadischen Corporation das Unternehmen am Ende des Steuerjahres war. Die kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft (CCPC) ist die Box, die Sie in der Lage sein, ihre Art der Korporation, die die beste Körperschaftssteuer bekommt ticken. Der Small Business Deduction für kanadisch-kontrollierte private Gesellschaften Der größte Körperschaftsteuervorteil einer kanadisch kontrollierten Privatgesellschaft ist für den Kleinbetriebabzug berechtigt. Dieser Körperschaftsteuerabzug ergibt sich aus der Multiplikation des Kleinunternehmerabzugszinssatzes von 17 mit dem am wenigsten aktiven Unternehmenseinkommen eines Unternehmens (Zeile 400 auf der T2-Körperschaftssteuererklärung) seines steuerpflichtigen Einkommens (Zeile 405) seines Geschäftslimits für das Jahr (Zeile 410 ) Seine reduzierte Unternehmensgrenze für das Jahr (Zeile 425). Der Betrag des Unternehmensabschlusses wird dann auf der Linie 430 eingegangen. Der Abzugszinssatz soll ab 2016 ansteigen: 17,5 ab 1. Januar 2016 18 ab dem 1. Januar 2017 18,5 ab dem 1. Januar 2018 19 ab 1. Januar 2019 Der kleine Unternehmen Abzug gilt für die ersten 500.000 der aktiven Business-Einkommen. Andere Steuervorteile für kanadisch kontrollierte private Kapitalgesellschaften Zusätzlich zu den Small Business Deduction sind qualifizierte CCPCs berechtigt: einen zusätzlichen Monat, um den Saldo der zu zahlenden Steuern zu zahlen Nach den Teilen I, I.3, VI und VI.1 für das Jahr erhöhte Investitionssteuerkredite. Die in vollem Umfang zurückerstattet werden können, für ihre qualifizierten Ausgaben für die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung Anteilseigner Anspruch auf die Veräußerungsgewinne Befreiung von der Veräußerung von qualifizierten Small Business Corporation Aktien und Stundung eines Mitarbeiters39s steuerpflichtige Vorteile aus der Ausübung von Aktienoptionen gewährt von einem CCPC (IT-458R2: Canadian-Controlled Private Corporation). Im Folgenden wird auf die Details einiger dieser Unternehmenssteuervorteile eingegangen: Bei den Forschungs - und Entwicklungsaufwendungen können kanadisch kontrollierte private Kapitalgesellschaften staatliche Forschungs - und Entwicklungskredite in Höhe von 35 (bis zu maximal 3 Millionen) zur Senkung des Unternehmensanteils in Anspruch nehmen Steuern, ein viel besseres Geschäft als für andere Arten von Kapitalgesellschaften, die eine Gutschrift von 15 behaupten können. Wie für die 34shareholder berechtigung34, die in der Definition eines CCPC oben erwähnt werden, können Inhaber von Anteilen an kanadisch kontrollierten privaten Kapitalgesellschaften ein 750.000 Kapital anfordern Befreit. Und, wie Jack M. Mintz unterstrich, in 34Rewarding Stagnation34 (Financial Post), 34Low-besteuert Kleinbetriebeinkommen als Dividenden an einkommensstarke Eigentümer verteilt werden in der Regel zwei-bis drei und halbe Punkte weniger als Gehalt Einkommen besteuert. Dies gilt für Alberta, Ontario, Nova Scotia, Prince Edward Island und Saskatchewan. (Auf 400.000, das bedeutet eine Steuerersparnis von 8.000 bis 14.000) .34 Eine weitere Betrachtungsweise der Körperschaftsteuervorteile des kanadischen Privatunternehmens besteht darin, die Netto-Körperschaftssteuersätze miteinander zu vergleichen. Für kanadisch kontrollierte Privatunternehmen, die den Kleinunternehmerabzug beanspruchen, beträgt der Nettosteuersatz 11. Während der Nettosteuersatz für andere Arten von Kapitalgesellschaften 15 ist. Der Nettosteuersatz für CCPCs soll über einen vierjährigen Zeitraum ab 2016 wie folgt abnehmen: 10,5 effektive 1. Januar 2016 10 effektive 1. Januar 2017 9,5 effektive Januar 1, 2018 9 zum 1. Januar 2019 Offensichtlich gibt es beträchtliche Körperschaftsteuervorteile zu einer kanadischen kontrollierten Privatgesellschaft. Was hat ein kanadisches Unternehmen zu tun, um als CCPC zu qualifizieren? Was ist eine kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft Wie der Name schon sagt, muss eine kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft privat sein. Es hat auch alle folgenden Bedingungen zu erfüllen (T4012: T2 Corporation Income Tax Guide): Es ist ein Unternehmen, das in Kanada ansässig war und entweder in Kanada oder in Kanada von 18 Juni 1971 bis zum Ende der Wenn sie nicht direkt oder indirekt von einer oder mehreren Gebietsfremden kontrolliert wird, wird sie nicht direkt oder indirekt von einer oder mehreren öffentlichen Körperschaften (außer einer vorgeschriebenen Risikokapitalgesellschaft im Sinne von Regulation 6700) kontrolliert Einer kanadischen gebietsansässigen Körperschaft, die ihre Anteile an einer bestimmten Börse außerhalb von Kanada listet, wird sie nicht direkt oder indirekt durch eine Kombination von Personen kontrolliert, die in den drei vorherigen Bedingungen beschrieben sind, wenn alle ihre Anteile, die einer gebietsfremden Person gehören, Einer öffentlichen Körperschaft (außer einer vorgeschriebenen Risikokapitalgesellschaft) oder einer Kapitalgesellschaft mit einer an einer bestimmten Börse notierten Aktienklasse befanden sich im Besitz einer Person, die nicht über ausreichende Anteile zur Beherrschung der Gesellschaft und keine Anteilsklasse verfügte Ihre Aktien sind an einer benannten Börse notiert. Unternehmenssteuerplanung beginnt am Anfang Wenn you39re Denken der Einbeziehung Ihres Unternehmens, lohnt es sich, sich mit den verschiedenen Arten von Unternehmen aus steuerlicher Sicht und mögliche Körperschaftssteuerfragen vertraut zu machen. Wenn Steuerzeit rollt herum, hat das kanadisch-kontrollierte private Unternehmen bestimmte Vorteile, die Sie ausnutzen können.