Held-for-Trading-Sicherheit Eine Held-for-Trading-Sicherheit Eine Held-for-Trading-Sicherheit bezieht sich auf Schuldtitel und Beteiligungen, die mit der Absicht erworben werden, sie innerhalb eines kurzen Zeitraums, in der Regel weniger als ein Jahr, zu verkaufen. Rechnungslegungsstandards machen es erforderlich, dass Unternehmen bei ihrem Kauf Anlagen in Schuldtitel oder Dividendenpapiere klassifizieren, wobei sie Optionen zur Klassifizierung als Held bis zur Endfälligkeit aufweisen, zu Handelszwecken gehalten oder zum Verkauf angeboten werden. Bei einem Handelsbestand werden Gewinne und Verluste aus Veränderungen des Beteiligungswertes erfolgswirksam als Gewinne und Verluste ausgewiesen. --break - Held-for-Trading-Wertpapiere können kurzfristig von kurzfristigen Kursveränderungen profitieren, wenn sie kurzfristig verkauft werden. Held-for-Trading-Wertpapiere (oder einfach handelnde Wertpapiere) gelten als kurzfristige Vermögenswerte und ihre Rechnungslegung wird als solche behandelt. Diese Beteiligungen werden zum beizulegenden Zeitwert bewertet. Und nicht realisierte Gewinne und Verluste werden als Ertrag erfasst. Ursprüngliche Kosten bzw. Fair Value Eine zu Handelszwecken gehaltene Sicherheit wird zunächst zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten angesetzt. Im Laufe der Zeit ändern sich die Marktwerte der Wertpapiere des Handels. Bis zum Ende des ersten Abrechnungszeitraums wird ein Marktwert des Marktwertes der Handelsgarantien mit den ursprünglichen Anschaffungskosten verglichen, um einen nicht realisierten Gewinn oder Verlust zu ermitteln. Ein Marktwert von Handelsgeschäften am Ende eines Rechnungszeitraums wird später mit dem beizulegenden Zeitwert am Ende des nächsten Abrechnungszeitraums verglichen, wobei jegliche Gewinne oder Verluste in der Zwischenzeit als Ertrag ausgewiesen werden. Fair Value Adjustment Jede Erhöhung oder Verringerung des beizulegenden Zeitwerts eines zu Handelszwecken gehaltenen Wertpapiers wird dem zuvor gemeldeten Wert hinzugefügt oder von diesem abgezogen. Ein Buchhalter erreicht dies durch die Belastung einer Erhöhung oder Gutschrift einer Abnahme der Fair-Value-Änderung auf ein Konto namens Wertpapiere Fair-Value-Anpassung (Handel), die ein Unterkonto des Vermögenswertes für Handel Wertpapiere ist. Eine Belastung oder eine Gutschrift auf das Konto der Wertpapiere Fair-Value-Anpassung ist eine Kumulation oder ein Defizit, beziehungsweise auf den Marktwert des Trading-Sicherheit. Nehmen wir zum Beispiel an, dass ein Handelssicherungsgeschäft einen beizulegenden Zeitwert von 1.000 hatte, wie zuletzt berichtet, und bis zum Ende der laufenden Buchungsperiode handelt er für 1.200 im Markt. Die Fair-Value-Adjustment-Bilanzierung verlangt, dass auf das Wertschriften-Fair-Value-Adjust - ment-Konto eine Belastung von 200 getätigt wird, die auf 1.000 im Trading-Security-Konto angerechnet wird, um zum beizulegenden Zeitwert einen beizulegenden Zeitwert von 1.200 zu erreichen . Unrealisierte Gewinne oder Verluste Jede Veränderung des beizulegenden Zeitwerts eines gehaltenen Wertpapiers von einer Periode in eine andere wird zu einem nicht realisierten Gewinn oder Verlust aus dem Nettogewinn. Eine Belastung auf das Konto der Wertpapiere Fair-Value-Anpassung aus einer Erhöhung der Wertpapiere beizulegenden Zeitwert erfordert eine Gutschrift auf den nicht realisierten Gewinn, der das Nettoeinkommen aufzuzeichnen. Umgekehrt erfordert eine Gutschrift auf das Konto der Wertpapiere Fair-Value-Anpassung aus einer Verringerung der Wertpapiere beizulegen Wert eine Belastung auf den nicht realisierten Verlust, der das Nettoeinkommen aufzuzeichnen. Bei aktiv gehandelten Wertpapieren müssen die Unternehmen in der Periode, in der sie anfallen, eine Änderung des beizulegenden Zeitwertes und des nicht realisierten Gewinn oder Verlustes melden. BREAKING DOWN Held-for-Trading Sicherheitskodifizierung Thema 825 Finanzinstrumente Fair Value Option SFAS Nr. 159, Februar 2007 Die Fair Value Option für finanzielle Vermögenswerte und finanzielle Verbindlichkeitenquot Fair Value Option (FVO) - Option zur Bewertung förderfähiger Positionen zum beizulegenden Zeitwert Erstattungsfähige Positionen: asc 825-10-15-4 (a) Finanzielle Vermögenswerte und finanzielle Verbindlichkeiten - mit Ausnahme der unter Ziffer 825-10-15-4 aufgeführten, nicht förderfähigen Positionen (b) 15-4 Nicht förderungsfähige Positionen a) Beteiligung an einem Tochterunternehmen, das konsolidiert werden soll (b) Beteiligung an einem variablen Zinsgebilde (VIE), das konsolidiert werden soll (c) Sonstige Positionen, aufgeführt in 825- 10-15-5 Wahl des FVO FVO wird von instrument. quot angewendet. Das FVO wird gewählt, wenn der berechtigte Posten als erstes anerkannt wird. Nach der Wahl des FVO wird die Entscheidung für den Zeitpunkt der Wahl gewählt Quotfair valuequot Unrealisierte Gewinne und Verluste werden in der quotearnings. quot FVO für die folgenden gewählt werden: 1. Investitionen in HTM-Wertpapiere 2. Investitionen in AFS-Wertpapiere 3. Investitionen in Beteiligungspapiere für quotequity Methodequot --gt 20 oder mehr, aber keine Mehr als 50 Eigentumsverhältnisse 4. Finanzielle Verbindlichkeiten HTM: Held-to-Maturity AFS: Zur Veräußerung verfügbar Für HTM und AFS, siehe auf 320
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